Siden periodisering av gjeldsrenter kan bli litt kronglete trengs det et eksempel.
X skaffer lån på 500 000 til 5% per år, og hvor de tre første årene er avdragsfrie. Forfallsdato er 1. juli hvert år. Hvor mye av rentene kan X fradragsføre det to første årene når man lar være å betale de? (Vi ser bort ifra morarente.)
Finn svaret når,
a) X = privatperson
b) X = privatperson og lånet er hos Lånekassa
c) X = bokføringspliktig person.
—
Renter per år blir
Per halvår fremover, og ved første forfall blir de
a) Når X = privatperson:
Ved første nyttår er det påløpt i nye renter.
De første rentene er forfalt, men ikke betalt, så de kan ikke fradragsføres. Men det kan de som fortsatt bare er påløpt. Altså kan fradragsføres det første året.
(I midlertid blir det et tilsvarende stort tillegg i inntekt det påfølgende året, fordi rentene ikke ble betalt selv om de var forfalt.)
For det andre året gjentas prosessen. Rentene som forfaller i midten av året blir ikke betalt, og på nyåret fradragsføres de som fortsatt påløper. Men p.g.a. inntektstillegget blir resultatet heller dårlig, i fradrag.
Om alt betales ved forfall det tredje året, inkludert alle forfalte renter fra tidligere år, blir fradraget (med forrige års fradrag trukket fra).
b) Når X = privatperson og lånet er hos Lånekassa:
Her får man bare fradrag for de renter man betaler, p.g.a. kontantprinsippet.
c) Når X = bokføringspliktig person:
Her vil alle påløpte renter alltid fradragsføres. Forfall og betalingsstatus er irrelevant.
—
En oppsummeringstabell som enkelt viser hva hver enkelt skattyter får fradrag for:
TBC