Resultatbudsjett og likviditetsbudsjett

Her følger et eksempel på resultatbudsjett også likviditetsbudsjett, for det fiktive selkapet ved navn Trollfabrikken AS.

Den daglige virksomheten i Trollfabrikken AS handler om å produsere troll, og dette er de så gode på at de for januar anslår produksjon og salg til å bli 1 million NOK (eksl. MVA) jevnt fordelt utover hele måneden. Men ikke alt av dette vil bli innbetalt i januar siden kundene tilbys 15 dagers kredittid som alltid benyttes.

Kostnadene for januar er som følger:

1. Rentekostnad lik 12 500 NOK.
2. Leverandørgjeld på 600 000 NOK og kundefordringer til 744 000 NOK forfaller begge til betaling denne måneden.
3. Det kjøpes inn råvarer for et helt kvartal denne måneden til 900 000 NOK (eksl. MVA), hvor siste halvdel av kjøpesummen betales 30 dager senere.
4. Total lønnskostnad blir ca 150 000 NOK.
5. Andre driftskostnader er på 200 000 NOK til sammen, 40% av disse er variable mens resten er faste. Betales når de påløper.
6. Salg-, og administrasjonskostnader (administrasjonskostnader) anslås å bli 210 000 NOK, disse er faste og betales når de påløper.
7. For både driftskostnader og administrasjonskostnader påløper det i tillegg MVA.

Først setter man opp resultatbudsjett, dette er egentlig ikke så vanskelig. Det gjelder bare å studere opplysningene nøye og passe på periodisering:

                               Januar
                            ---------
  Salgsinntekter            1 000 000
- Varekostnader               300 000 (900 000 periodisert)
- Lønnskostnader              150 000
- Variable driftskostnader     80 000 (40% av 200 000)
-------------------------------------
= Dekningsbidrag              470 000
- Faste driftskostnader       120 000 (60% av 200 000)
- Administrasjonskostnader    210 000
-------------------------------------
= Driftsresultat              140 000
- Rentekostnader              12 500
- Renteinntekter              0
-------------------------------------
= Resultat                    127 500

Om man ønsker å finne skyldig MVA er dette også fort gjort:

                                    Januar
                                   -------
- MVA på salg                      250 000 (25% av 1 000 000) (tilgode)
+ MVA på varekjøp                  225 000 (25% av 900 000) (skyldig)
+ MVA på driftskostnader            50 000 (25% av 200 000) (skyldig)
+ MVA på administrasjonskostnader   52 500 (25% av 210 000) (skyldig)
------------------------------------------
= Skyldig MVA                       77 500

Også likviditetsbudsjettet helt til slutt – dette blir litt mer innviklet:

                                    Januar
                                   -------
  Salgsinntekter                   625 000 (50% av 1 000 000 med MVA)
+ Gamle kundefordringer            744 000
- Gammel leverandørgjeld           600 000
- Varekjøp                         562 500 (50% av 900 000 med MVA)
- Lønnskostnader                   150 000
- Driftskostnader                  250 000 (200 000 med MVA)
- Administrasjonskostnader         262 500 (210 000 med MVA)
- Rentekostnader                    12 500
------------------------------------------
= Resultat                        -468 500

Altså blir det en heftig mangel på penger for Trollfabrikken AS, dette kan bli et problem om man har lite reserver. I såfall må økonomiansvarlig i selskapet finne på noe annet lurt.